中證報中證網(wǎng)訊(記者胡雨)由深圳市迪博技術(shù)有限公司編制的《中國上市公司內部控制白皮書(shū)(2025年)》日前發(fā)布。對于如何優(yōu)化上市公司內部控制規范體系，《白皮書(shū)》從監管機構層面、上市公司層面、會(huì )計師事務(wù)所層面提出了多項建議，如強化信息披露全鏈條穿透監管、構建內部控制智能防御體系、深化內部控制審計缺陷披露等。

　　從整體披露情況看，2024年度，共有5355家上市公司披露了年度內部控制評價(jià)報告，占同期披露年度報告A股上市公司數量的99.2%，披露比例創(chuàng )歷史新高，彰顯了監管機制改革效能與企業(yè)治理現代化建設的協(xié)同共振效應，也標志著(zhù)我國上市公司合規治理邁入新發(fā)展階段。

　　《白皮書(shū)》認為，在監管機構、上市公司、會(huì )計師事務(wù)所等主體的協(xié)同推進(jìn)下，2024年度上市公司內部控制信息披露取得兩項重大突破：一是上市公司內部控制報告披露基本實(shí)現“一套標準、全市場(chǎng)覆蓋”，標志著(zhù)我國上市公司內控信息披露進(jìn)入標準化、規范化的新階段，為投資者、監管機構決策提供了高可比、強可靠的信息披露基準；二是上市公司內部控制強制披露主體范圍從原有的主板、科創(chuàng )板拓展至創(chuàng )業(yè)板及北交所，首次實(shí)現多層次資本市場(chǎng)范圍100%覆蓋，標志著(zhù)我國上市公司內部控制規范體系實(shí)施進(jìn)入全域統一監管的新階段。

　　對于如何優(yōu)化上市公司內部控制規范體系，《白皮書(shū)》從監管機構、上市公司、會(huì )計師事務(wù)所等多個(gè)層面提出了建議。

　　對于監管機構，《白皮書(shū)》提出了三方面建議：一是強化信息披露全鏈條穿透監管，構建“聲明-報備-校驗-問(wèn)責”四階監管閉環(huán)；二是建立內部控制有效性多維驗證體系，構建“內控質(zhì)量-治理效能-經(jīng)營(yíng)表現”三重驗證體系；三是完善內部控制審計服務(wù)定價(jià)與質(zhì)量聯(lián)控機制，采取“定價(jià)引導-質(zhì)量復核-責任強化”組合策略。

　　對于上市公司，《白皮書(shū)》建議其采取深化治理層內控責任機制、構建內部控制智能防御體系等措施，實(shí)施“考核-監督-激勵”三位一體治理改革，建立“標準-執行-驗證”閉環(huán)機制。

　　對于會(huì )計師事務(wù)所，《白皮書(shū)》建議踐行“技術(shù)賦能+質(zhì)量穿透”的審計革新，提出了四方面建議：一是按企業(yè)風(fēng)險特征實(shí)施差異化審計；二是深化內部控制審計缺陷披露；三是建立“技術(shù)工具+質(zhì)控機制”雙軌制智能審計體系；四是推行“終身責任+陽(yáng)光披露”雙約束監督機制。