2026年以來(lái)，A股市場(chǎng)接連出現(xiàn)上市公司補(bǔ)繳稅款現(xiàn)象。《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者注意到，截至4月中旬，已有超30家公司披露補(bǔ)繳稅款（含滯納金）公告，累計(jì)金額逾20億元，單筆補(bǔ)稅金額高達(dá)4.06億元，追溯年度至2019年。其中，天岳先進(jìn)（688234）因補(bǔ)繳IPO報(bào)告期稅款致2025年業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧，更引發(fā)市場(chǎng)對(duì)信息披露與合規(guī)治理的深度思考。在“以數(shù)治稅”新常態(tài)下，稅務(wù)合規(guī)已成為上市公司治理“必修課”。
（數(shù)據(jù)來(lái)源：上市公司公告 制表：張紋）
多家公司補(bǔ)稅超億元
據(jù)同花順（300033）數(shù)據(jù)顯示，開年不足四月，A股至少有30家上市公司發(fā)布補(bǔ)稅公告，合計(jì)補(bǔ)繳稅款及滯納金逾20億元，覆蓋主板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板等多個(gè)板塊，行業(yè)遍及醫(yī)藥、能源（850101）、制造、科技、消費(fèi)（883434）等領(lǐng)域。其中，廣匯能源（600256）（4.06億元）、ST絕味（603517）（3.42億元）、五礦資本（600390）（2.12億元）、淮河能源（600575）（1.74億元）、藍(lán)帆醫(yī)療（002382）（1.7億元）等補(bǔ)繳金額均超億元，大額補(bǔ)稅直接沖擊當(dāng)期業(yè)績(jī)。
記者注意到，補(bǔ)稅涉及的納稅年度跨度廣泛，既有針對(duì)2025年度的匯算調(diào)整，也有追溯多年的歷史問(wèn)題整改。天岳先進(jìn)（688234）1月1日公告稱，需補(bǔ)繳2019—2020年企業(yè)所得稅及滯納金8297.28萬(wàn)元，全部計(jì)入2025年當(dāng)期損益，也成為公司當(dāng)年由盈轉(zhuǎn)虧重要因素之一。藍(lán)帆醫(yī)療（002382）、珍寶島（603567）等公司也追溯至2020年前后。值得警惕的是，天岳先進(jìn)（688234）是本輪補(bǔ)稅中唯一涉及IPO報(bào)告期的案例，其補(bǔ)繳事項(xiàng)發(fā)生在科創(chuàng)板申報(bào)關(guān)鍵期，引發(fā)市場(chǎng)對(duì)信息披露完整性的質(zhì)疑。
從補(bǔ)繳原因看，主要集中于稅收優(yōu)惠適用偏差、收入確認(rèn)不合規(guī)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允、子公司歷史遺留問(wèn)題等類型。業(yè)內(nèi)專家表示，本輪補(bǔ)稅現(xiàn)象是企業(yè)歷史稅務(wù)瑕疵的集中釋放，多數(shù)公司通過(guò)自查自糾完成整改，未觸及行政處罰底線，體現(xiàn)了監(jiān)管引導(dǎo)與市場(chǎng)規(guī)范的良性互動(dòng)，但大額補(bǔ)稅對(duì)業(yè)績(jī)的沖擊、長(zhǎng)期歷史問(wèn)題的累積，仍需引起高度重視。
子公司成為稅務(wù)“盲區(qū)”
本輪集中補(bǔ)稅的核心推手之一，或是金稅四期落地帶來(lái)的監(jiān)管能力提升。稅收專家指出，金稅四期打破數(shù)據(jù)孤島，企業(yè)財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)交叉核驗(yàn)，過(guò)去依靠人工核查難以發(fā)現(xiàn)的收入成本不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)背離、優(yōu)惠條件不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，如今可被系統(tǒng)快速識(shí)別，推動(dòng)企業(yè)被動(dòng)或主動(dòng)整改。
與此同時(shí)，近年來(lái)，監(jiān)管部門強(qiáng)化高新技術(shù)、軟件企業(yè)、西部大開發(fā)（886086）等稅收優(yōu)惠的合規(guī)核查。例如，重藥控股（000950）公告，旗下子公司經(jīng)自查需補(bǔ)繳前期所享受的西部大開發(fā)（886086）企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款及滯納金總計(jì)3221.03萬(wàn)元，其中2025年補(bǔ)繳金額745.80萬(wàn)元，2026年補(bǔ)繳金額2475.23萬(wàn)元。
值得關(guān)注的是，子公司成為上市公司稅務(wù)“盲區(qū)”。廣匯能源（600256）、五礦資本（600390）、淮河能源（600575）、藍(lán)帆醫(yī)療（002382）、中國(guó)醫(yī)藥（600056）、融捷股份（002192）多家上市公司補(bǔ)稅事項(xiàng)涉及子公司。例如，珍寶島（603567）公告稱，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局雞西市稅務(wù)局第一稽查局認(rèn)定，公司全資子公司黑龍江珍寶島（603567）醫(yī)藥貿(mào)易有限公司應(yīng)補(bǔ)繳2019年至2024年稅款4445.85萬(wàn)元及滯納金。
再如，中國(guó)醫(yī)藥（600056）公告指出，公司全資子公司海南通用三洋藥業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱“三洋藥業(yè)”）和海南康力藥業(yè)有限公司（簡(jiǎn)稱“康力藥業(yè)”）分別收到國(guó)家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局第一稅務(wù)分局關(guān)于要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，其中三洋藥業(yè)需補(bǔ)繳稅款2148.62萬(wàn)元，滯納金約1074.29萬(wàn)元；康力藥業(yè)需補(bǔ)繳稅款2128.26萬(wàn)元，滯納金約1170.61萬(wàn)元。
從事后補(bǔ)救到事前防控
某上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)指出，在“以數(shù)治稅”新常態(tài)下，上市公司須從被動(dòng)補(bǔ)救轉(zhuǎn)向主動(dòng)防控，搭建全流程稅務(wù)風(fēng)控體系。
知名財(cái)稅審專家劉志耕建議，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面注意防范相關(guān)補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)：一是避免 稅收優(yōu)惠適用錯(cuò)誤，定期復(fù)核是否持續(xù)符合政策條件，如高新企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控“高新收入占比”≥60%；二是 跨境關(guān)聯(lián)交易定價(jià)要公允，要建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔，確保符合獨(dú)立交易原則，避免被特別納稅調(diào)整；三是 發(fā)票與憑證管理要規(guī)范，要加強(qiáng)供應(yīng)商資質(zhì)審核，防范取得虛開發(fā)票，建立進(jìn)項(xiàng)稅抵扣合規(guī)審核流程；四是對(duì)涉稅規(guī)劃要有前瞻性，在重大交易前申請(qǐng) 稅收事先裁定 ，提升稅務(wù)確定性，減少爭(zhēng)議。
劉志耕表示，綜合來(lái)看，企業(yè)應(yīng) 將稅務(wù)管理從“事后核算”轉(zhuǎn)向“事前介入” ，在投資架構(gòu)、重組設(shè)計(jì)、優(yōu)惠政策申請(qǐng)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)引入專業(yè)稅務(wù)意見，實(shí)現(xiàn)合規(guī)與效率的平衡。
對(duì)企業(yè)而言，守住稅務(wù)合規(guī)底線，就是守住長(zhǎng)期發(fā)展的生命線。業(yè)內(nèi)人士表示，此次補(bǔ)稅既是風(fēng)險(xiǎn)釋放，也是行業(yè)規(guī)范契機(jī)。在注冊(cè)制持續(xù)深化、監(jiān)管協(xié)同不斷加強(qiáng)的背景下，上市公司唯有正視合規(guī)短板，夯實(shí)治理基礎(chǔ)，才能真正實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
